Empresas y sociedades
Impuesto de Sociedades: tipos de 2026, modelo 200 y pagos fraccionados
Qué tipo paga tu sociedad en 2026 según su tamaño, cuándo se presenta el modelo 200 y cómo funcionan los pagos fraccionados del modelo 202, con los plazos y un ejemplo.
En esta guía
El Impuesto sobre Sociedades es lo que paga una sociedad por su beneficio. El tipo general es el 25 %, pero desde 2025 las empresas pequeñas pagan menos y el tipo baja un poco cada año hasta 2029. Se declara una vez al año con el modelo 200, en julio si el ejercicio coincide con el año natural, y a lo largo del año se adelanta una parte con el modelo 202 en abril, octubre y diciembre.
Qué tipo paga tu sociedad en 2026
La Ley 7/2024 cambió la escala para los ejercicios que empiezan desde el 1 de enero de 2025. Depende de la cifra de negocios del año anterior:
| Tipo de sociedad | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 en adelante |
|---|---|---|---|---|---|
| Microempresa (menos de 1 millón de euros de cifra de negocios): primeros 50.000 € de base | 21 % | 19 % | 17 % | 17 % | 17 % |
| Microempresa: base por encima de 50.000 € | 22 % | 21 % | 20 % | 20 % | 20 % |
| Empresa de reducida dimensión (menos de 10 millones) | 24 % | 23 % | 22 % | 21 % | 20 % |
| Resto de sociedades | 25 % | 25 % | 25 % | 25 % | 25 % |
Sociedades de nueva creación: tributan al 15 % el primer ejercicio con beneficio y el siguiente, salvo que les toque un tipo más bajo. No cuenta como nueva la sociedad que continúa la actividad que ya hacía un socio con más del 50 % o una empresa vinculada.
Un ejemplo con números
Una SL con una cifra de negocios de 600.000 euros en 2025 cierra 2026 con 80.000 euros de base imponible. Es microempresa, así que paga el 19 % de los primeros 50.000 euros (9.500 euros) y el 21 % de los otros 30.000 (6.300 euros). Cuota íntegra: 15.800 euros, antes de deducciones y de los pagos a cuenta ya hechos. Con el tipo general del 25 % habría pagado 20.000.
Cuándo se presenta el modelo 200
En los 25 días naturales siguientes a los seis meses después del cierre del ejercicio. Si tu ejercicio va de enero a diciembre, del 1 al 25 de julio del año siguiente. Si cierra en otra fecha, se cuenta igual desde ese cierre.
El modelo 200 sale de la contabilidad: se parte del resultado contable y se hacen los ajustes que marca la ley (gastos no deducibles, amortizaciones con otro ritmo, compensación de pérdidas de años anteriores). Por eso conviene que la contabilidad esté cerrada y revisada antes de junio, que es también cuando se aprueban las cuentas anuales. Lo contamos en la guía del depósito de cuentas anuales.
Los pagos fraccionados: modelo 202
A lo largo del año la sociedad adelanta parte del impuesto. Se presentan en los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre. Si el último día cae en inhábil, pasa al siguiente hábil.
- Sobre la cuota del último ejercicio declarado (artículo 40.2). Se paga el 18 % de la cuota del último modelo 200 cuyo plazo ya ha terminado, menos deducciones y retenciones. Es la forma habitual en pymes.
- Sobre la base del año en curso (artículo 40.3). Se calcula con el beneficio real de los primeros 3, 9 u 11 meses. Con el tipo del 25 % el porcentaje es el 17 %. Hay que pedirla en febrero con la declaración censal, y es obligatoria para las sociedades que facturaron más de 6 millones de euros en los 12 meses anteriores.
¿Hay que presentarlo si sale a cero? Solo si la sociedad facturó más de 6 millones. Las demás no tienen que presentar el 202 cuando no hay nada que ingresar, por ejemplo en el primer año, porque todavía no hay una declaración anterior de la que partir.
Cuándo compensa cambiar de modalidad
Si este año vas a ganar bastante menos que el anterior, pagar sobre la cuota del año pasado te obliga a adelantar dinero que luego te devuelven. Pasar al cálculo sobre la base real ajusta los pagos a lo que está pasando, a cambio de llevar la contabilidad al día cada trimestre. Hay que decidirlo en febrero.
Tres errores habituales
- Aplicar el tipo de pyme sin comprobar la cifra de negocios del año anterior. El tipo se decide con el dato del ejercicio previo.
- No compensar pérdidas de años anteriores. Se pueden restar de la base, con límites que dependen del tamaño de la sociedad.
- Dejar el cierre para julio. El impuesto sale de la contabilidad, y si hay que corregir asientos en el último momento, suben los errores.
Si tu sociedad todavía no existe y dudas si te compensa crearla, lo explicamos en autónomo o sociedad limitada. Y ten en cuenta que las sociedades serán las primeras obligadas a usar un programa de facturación adaptado a Verifactu, en enero de 2027.
En Padilla Asociados llevamos la contabilidad y el Impuesto de Sociedades desde el mismo despacho, para que el cierre no sea una sorpresa. Es el centro de nuestra gestoría y contabilidad de empresas en Fuenlabrada.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades?
La declaración anual, el modelo 200, se presenta del 1 al 25 de julio si el ejercicio coincide con el año natural. Además, se adelantan pagos con el modelo 202 del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre.
¿Qué tipo de Impuesto de Sociedades paga una pyme en 2026?
Si su cifra de negocios del año anterior no llegó a 1 millón de euros, el 19 % de los primeros 50.000 euros de base y el 21 % del resto. Si no llegó a 10 millones, el 23 %. Por encima, el 25 %. Las sociedades de nueva creación pagan el 15 % el primer año con beneficio y el siguiente.
¿Una sociedad nueva tiene que presentar el modelo 202?
El primer año no suele tener que ingresar nada, porque el cálculo habitual parte de la cuota del último ejercicio declarado y todavía no hay ninguno. Si no hay importe a ingresar, no hace falta presentarlo, salvo en sociedades que facturan más de 6 millones.
¿Qué pasa si la sociedad tiene pérdidas?
Paga cero por ese ejercicio y tiene que presentar igualmente el modelo 200. Esas pérdidas se pueden restar del beneficio de los años siguientes.
¿Hay que presentar el Impuesto de Sociedades si la sociedad no ha tenido actividad?
Sí. Toda sociedad inscrita presenta el modelo 200 cada año, aunque no haya facturado nada, mientras no esté disuelta y dada de baja.